(一)稅務(wù)刑事合規(guī)新形勢

　　稅務(wù)刑事合規(guī)，是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)和刑事合規(guī)不起訴制度融合、碰撞的產(chǎn)物，具有兩方面的特征：

　　一方面，稅務(wù)刑事合規(guī)針對的是涉稅刑事犯罪這一稅法和刑法的交叉領(lǐng)域，典型的包括逃稅、虛開、騙取出口退稅等犯罪。

　　另一方面，稅務(wù)刑事合規(guī)貫穿于提起公訴前的全流程。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)刑事合規(guī)要求企業(yè)做好涉稅犯罪刑事風(fēng)險的事前預(yù)防和管控，避免觸犯刑責(zé)。在企業(yè)已經(jīng)實施了涉稅違法行為，被行政、司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查期間(包括稅務(wù)稽查、公安偵查和檢察院審查起訴階段)，稅務(wù)刑事合規(guī)側(cè)重于對稅務(wù)處理結(jié)案、不予移送審查起訴、不起訴可能性的審查和研判。

　　在稅務(wù)刑事合規(guī)新形勢下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)，構(gòu)建稅務(wù)刑事合規(guī)制度，完善企業(yè)涉稅刑事風(fēng)險防控體系。各機(jī)關(guān)，尤其是檢察機(jī)關(guān)，也要深刻理解企業(yè)稅務(wù)刑事合規(guī)的重要意義，充分發(fā)揮行政、司法職能，將刑事合規(guī)不起訴制度在涉稅犯罪領(lǐng)域落到實處。

      (二)企業(yè)合規(guī)制度建設(shè)

　　2018年11月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)

　　兩份文件出臺后，企業(yè)合規(guī)的熱度迅速攀升，從縱向挖掘來看，不僅央企、“走出去”企業(yè)對此非常重視，其他國企、大型民營企業(yè)也開始策劃企業(yè)合規(guī)制度建設(shè)，制度內(nèi)容涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，其中，稅務(wù)合規(guī)成為不可或缺的一環(huán)。從橫向發(fā)展來看，除各發(fā)文單位外，最高人民檢察院也參與到企業(yè)合規(guī)制度建設(shè)中，首次在國家層面提出了刑事合規(guī)的概念，將企業(yè)合規(guī)引入涉企刑事案件辦理。

　　(三)刑事合規(guī)不起訴改革

　　2020年1月，最高人民檢察院檢察長張軍在全國檢察長會議指出，“一方面，以更大的力度保護(hù)民營企業(yè)和企業(yè)家合法權(quán)益，切實做到依法能不捕的不捕、能不訴的不訴、能不判實刑的就提出適用緩刑建議。另一方面，也要有力推動民營企業(yè)筑牢守法合規(guī)經(jīng)營底線”。反映出最高人民檢察院對企業(yè)合規(guī)制度建設(shè)的積極響應(yīng)。

　　2020年3月，最高人民檢察院在6個基層檢察院率先部署了企業(yè)刑事合規(guī)不起訴改革的試點工作。試點單位分別為上海市浦東新區(qū)人民檢察院、上海市金山區(qū)人民檢察院、江蘇省張家港人民檢察院、深圳市寶安區(qū)人民檢察院、深圳市南山區(qū)人民檢察院、山東省臨沂郯城縣人民檢察院。其后，浙江、遼寧、江蘇、深圳等各地檢察機(jī)關(guān)也陸續(xù)開展相關(guān)工作，發(fā)布了一批地方政策文件，包括：《江蘇省人民檢察院關(guān)于服務(wù)保障民營企業(yè)健康發(fā)展的若干意見》《遼寧省人民檢察院等十機(jī)關(guān)關(guān)于建立涉罪企業(yè)合規(guī)考察制度的意見》《深圳市寶安區(qū)人民檢察院、深圳市寶安區(qū)司法局關(guān)于印發(fā)

　　2020年7月，最高人民檢察院發(fā)布《關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》，服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見與企業(yè)合規(guī)在政策精神上不謀而合。

　　2021年4月，最高人民檢察院發(fā)布《關(guān)于開展企業(yè)合規(guī)改革試點工作的方案》，啟動了第二期企業(yè)刑事合規(guī)不起訴改革試點。第二期改革試點范圍較第一期有所擴(kuò)大，涉及北京、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、湖南、廣東等10個省、直轄市。上述省級檢察院可根據(jù)本地情況，自行確定1至2個設(shè)區(qū)的市級檢察院及其所轄基層院作為試點單位。

　　2021年5月，最高人民檢察院檢察長張軍赴江蘇調(diào)研，在張家港市人民檢察院實地了解了企業(yè)合規(guī)改革試點工作進(jìn)展，并召開座談會，詳細(xì)聽取了相關(guān)情況匯報和企業(yè)意見建議。自去年3月被確定為第一批試點單位以來，張家港市人民檢察院建設(shè)了企業(yè)合規(guī)法治護(hù)航中心，積極探索開展企業(yè)合規(guī)檢察監(jiān)督，將單位合規(guī)體系建設(shè)情況、企業(yè)責(zé)任人合規(guī)表現(xiàn)等納入起訴必要性和量刑考量情節(jié)，逐漸將合規(guī)建設(shè)從企業(yè)違法犯罪“事后合規(guī)”向“事前合規(guī)”推進(jìn)，共辦理企業(yè)犯罪相關(guān)案件86件，其中緊扣職能推進(jìn)企業(yè)合規(guī)建設(shè)16件，全流程辦理企業(yè)犯罪相對不起訴案件2件。